Необоснованная налоговая выгода и недобросовестные поставщики. Как снизить риски и выиграть налоговый спор.

По данным статистики, основной причиной доначислений налогов и привлечения к ответственности по результатам налоговых проверок в Курской области становится уличение проверяемой компании в получении необоснованной налоговой выгоды.

Как показывает практика, налоговики в 70% случаев штампуют решения о привлечении к ответственности по факту обнаружения в составе контрагентов недобросовестных поставщиков, и как следствие, получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Необоснованная налоговая выгода фактически означает уменьшение налога незаконным путем согласно Постановлению Пленума ВАС №53 от 12.06.2006 года.

Если контрагент обладает признаками недобросовестного поставщика, сделка с ним может быть признана налоговиками как сомнительная, полученная незаконным путем.

По сложившейся практике налоговых проверок и арбитражной практики Курской области, существует ряд основных критериев отнесения контрагентов к категории недобросовестных, сомнительных по результатам налоговых проверок. Примеры доводов Инспекции в подтверждение недобросовестности контрагентов представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Таким образом, анализируя курскую арбитражную практику, можно выделить ряд основных критериев, по которым контрагент может быть признан налоговиками недобросовестным.

Критерии недобросовестного/проблемного контрагента

• компания отсутствует/не находится по адресу, указанным в учредительных документах

• контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации

• руководитель, учредитель компании являются массовыми

• руководитель «по документам «отрицает причастность к деятельности контрагента

• налоговая отчетность в налоговый орган не представляется либо сдается с нулевыми показателями

• отсутствуют ресурсы, необходимые для исполнения договорных обязательств и ведения деятельности: сотрудники, имущество

Признаками недобросовестного контрагента также может быть отсутствие регистрации в государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), а также ликвидация юридического лица в принудительном порядке. Такую позицию высказал МинФин РФ в своих письмах от 19.03.2010 N 03-02-07/1-118, от 16.03.2010 N 03-02-07/1-110.

Если по окончанию налоговой проверки компанию все таки обвинили в связи с недобросовестным контрагентом, советуем не отчаиваться.

Сами по себе выявленные налоговиками признаки недобросовестного поставщика не являются достаточным основанием для того, чтобы обвинить проверяемую организацию в необоснованной выгоде.

Налоговые инспекторы при проведении проверок обязаны доказать следующее:

• налогоплательщик не проявил должную осмотрительность

• ему было известно заранее, что поставщик является недобросовестным.

В письме ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 налоговики сами подтверждают, что факты «недобросовестности» контрагента сами по себе не могут являться достаточными доказательствами необоснованной налоговой выгоды, а лишь формируют массив доказательств.

Анализ судебной практики Курской области позволяет сделать вывод, что в большинстве случаев при разрешении дел, связанных с недобросовестными контрагентами суды встают на сторону налогоплательщиков. Во многом это связано с тем, что налоговики не могут представить суду достаточных доказательств того, что налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность (таблица 2)

Таблица 2

Таким образом, если налоговики все таки не смогли найти достаточных доказательств, у компании существуют неплохие шансы оспорить решение налоговиков в суде.

Как снизить риски по признанию необоснованной налоговой выгоды из-за недобросовестного контрагента.

С целью защиты своих интересов и снижения рисков любая компания независимо от масштабов бизнеса и сферы деятельности должна заранее готовиться к предстоящим налоговым проверкам. Рекомендуем налогоплательщикам перед заключением договора с контрагентом убедиться в его благонадежности.

Проверьте контрагента на официальном сайте ФНС России.

Для этого необходимо зайти на сайт ФНС России www.nalog.ru в раздел «Сведения из ЕГРЮЛ. Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?” и сделать распечатку информации с сайта ФНС с указанием даты и подписи ответственного лица. Затем подшить распечатку в папку- « личное дело» контрагента.

Соберите информацию о контрагенте

Необходимо сделать подборку информации о контрагенте, подтверждающей ведение им реальной деятельности, размещенной в интернете, газетах, журналах и т. д., а именно данные с официального сайта контрагента, прайс-листы, копии лицензий, разрешений и т. п.

Нелишним доказательством может стать подборка судебных решений с участием контрагента .

Запросите у контрагента документы в подтверждение его правоспособности, уполномоченных лиц, реального ведения деятельности.

На момент заключения сделки запросите у Вашего потенциального партнера копии учредительных и прочих документов

• выписки из ЕГРЮЛ

• свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции

• свидетельства о государственной регистрации юридического лица

• устава

• приказа о назначении директора

• доверенности на уполномоченное лицо на право подписи документов

• банковской карточки с образцами подписи

• договора аренды офиса, помещения, склада

• налоговой и бухгалтерской отчетности за последний отсчетный период

На момент подписания договора попросите предъявить документ, удостоверяющий личность,тому лицу, которое будет действовать от имени потенциального контрагента.

Соблюдая эти нехитрые правила проверки, любая компания сможет значительно увеличить свои шансы в суде в случае несогласия с налоговиками.

Яна Курочкина,

управляющий партнер ООО АРНИКОН